Главный офис: г. Волгоград, ул. Рабоче-Крестьянская, д. 22, офис 326
Превышение установленного лимита действительно меняет порядок налогообложения. При этом организация или индивидуальный предприниматель не утрачивает право на применение УСН — дополнительно возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС.
Рекомендуем придерживаться следующего порядка действий.
1. Определите дату возникновения обязанности по уплате НДС
Обязанность исчислять НДС возникает не непосредственно в день превышения доходом установленного лимита в 20 млн рублей, а с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение.
Например, если доход превысил лимит в августе, начислять НДС необходимо начиная с 1 сентября. Отгрузки, выполненные до этой даты, а также авансы, полученные ранее, НДС не облагаются.
2. Выберите ставку НДС
Налогоплательщик может применять одну из следующих ставок:
5% — если доход с начала года не превышает 272,5 млн рублей с учётом коэффициента-дефлятора;
7% — если доход находится в пределах от 272,5 до 490,5 млн рублей;
22%, а для отдельных категорий товаров — 10%, по общим правилам налогообложения.
Преимущество применения общей ставки заключается в возможности принимать к вычету входной НДС, предъявленный поставщиками.
3. Оцените возможность изменения ставки
Если налогоплательщик впервые стал плательщиком НДС в 2026 году, он вправе отказаться от применения льготной ставки 5% или 7% и перейти на общую ставку 22% в течение первых четырёх кварталов.
В дальнейшем изменение выбранного порядка налогообложения может быть связано с дополнительными ограничениями, поэтому ставку необходимо выбирать с учётом структуры расходов, состава контрагентов и размера входного НДС.
4. Пересмотрите договоры с контрагентами
Особое внимание следует уделить формулировкам, определяющим стоимость товаров, работ или услуг. Необходимо проверить, указана ли цена:
с учётом НДС;
без учёта НДС;
как не облагаемая НДС.
Если в договоре указано только «без НДС», а продавец впоследствии становится плательщиком налога, могут возникнуть разногласия относительно увеличения стоимости сделки. При отсутствии соответствующих изменений в договоре НДС может потребоваться уплатить за счёт собственной прибыли.
Рекомендуется заблаговременно заключить дополнительное соглашение и зафиксировать один из вариантов:
НДС начисляется сверх установленной договором цены;
установленная цена уже включает НДС с указанием применяемой ставки.
Согласовать новые условия следует до даты возникновения обязанности по уплате налога.
Если контрагент отказывается изменять договор, НДС в отдельных случаях приходится рассчитывать по расчётной ставке:
цена × ставка / (100 + ставка).
В такой ситуации сумма налога фактически удерживается из ранее установленной стоимости сделки, что уменьшает доход налогоплательщика.
5. Настройте бухгалтерский и налоговый учёт
С момента возникновения обязанности по уплате НДС необходимо:
выставлять счета-фактуры по авансам и отгрузкам с указанием выбранной ставки НДС;
вести книгу продаж;
вести книгу покупок при наличии права на налоговый вычет;
ежеквартально представлять декларацию по НДС;
своевременно уплачивать исчисленный налог.
При применении ставок 5% или 7% право на вычет входного НДС отсутствует, поэтому книга покупок для целей применения вычета не ведётся.
Декларация по НДС представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за завершившимся кварталом. Подать её можно только в электронной форме через оператора электронного документооборота.
Уплата налога, как правило, производится равными частями — по одной трети от общей суммы не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом.
6. Проверьте право на налоговые льготы
Возникновение обязанности по уплате НДС не исключает возможность применения освобождения по отдельным операциям.
В частности, льготы могут действовать в отношении некоторых медицинских и образовательных услуг, а также отдельных операций с жилыми помещениями. Право на освобождение необходимо оценивать отдельно по каждому виду деятельности и с учётом установленных законодательством условий.
Если при анализе договоров, выборе ставки или настройке учёта возникают сложности, обратитесь к нашим специалистам. Мы поможем восстановить или организовать учёт, подготовить и сдать необходимую отчётность, а также бесплатно проконсультируем по выбору оптимальной ставки НДС.