Налоговая реформа–2026: изменения по спецрежимам

07.10.2025

Госдума рассматривает законопроект от Минфина № 1026190−8 о внесении изменений в Налоговый кодекс. Первое чтение назначено на 22 октября 2025 года. Если закон примут, он вступит в силу с 1 января 2026 года. Новые поправки радикально поменяют налоговую среду для бизнеса, прежде всего малого и среднего. Расскажем о главных изменениях, которые могут затронуть НДС, патент, УСН, страховые взносы. Напоминаем, что после обсуждения депутатов закон ещё может поменяться.

Ставка вырастет до 22%. Основная ставка налога может вырасти с 20% до 22%.

Но специальные ставки НДС не изменятся:

• 0% — в некоторых ситуациях, например, при экспорте;
• 10% — на отдельные товары, например, медикаменты, продукты питания;
• 5% и 7% — для плательщиков УСН без права принимать к вычету «входящий» НДС.

Резко снизят планку для уплаты НДС на УСН

Порог налогового дохода, при превышении которого плательщики УСН обязаны уплачивать НДС, снижается с 60 млн руб. до 10 млн руб. Соответствующие поправки вносятся в п.п. 1 и 3 ст. 145 НК РФ.

Указанные изменения вступят в силу по истечении месяца с даты опубликования принятого закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. То есть если закон опубликуют до 1 декабря 2025 года, применять новые лимиты понадобится уже с 1 января 2026 года. А это значит, что упрощенцы с налоговым доходом за 2025 год свыше 10 млн руб. могут стать налогоплательщиками НДС уже с I квартала 2026 года.

Российский софт попадёт под НДС.

Сейчас российские программы, включённые в единый реестр отечественного ПО, не облагаются НДС. Со следующего года это освобождение может отмениться, в том числе при предоставлении удалённого доступа к программам через интернет.

В 6 раз снизят доход, при котором можно применять ПСН

С 60 млн до 10 млн руб. снижена предельная величина налогового дохода, позволяющего применять ПСН. Если данная новация будет утверждена, есть риск, что ИП на ПСН с доходом за 2025 год свыше 10 млн руб. не смогут получить патент в 2026 году.

Отменят патент для некоторых видов деятельности

Из перечня видов деятельности на патенте исключат:

• оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (пп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
• розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
• розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

При этом оставили возможность применения ПСН по розничной торговле через объекты нестационарной торговой сети.

Исходя из новой редакции определения «розничной торговли» для целей ПСН, можно сделать вывод о том, что не переводится на ПСН и реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

Закрепят правила пересчета патента при уменьшении показателей

Если физический показатель деятельности ИП, на основе которого рассчитывается плата за патент, уменьшился (например, уменьшилось количество работников, от числа которых зависит плата за патент), то ИП вправе будет подать заявление на получение нового патента в течение 10 дней с даты изменения показателя.

При этом налоговики пересчитают оплату за предыдущий патент с даты начала его действия по дату, предшествующую дате получения нового патента по правилам п. 1 ст. 346.51 НК РФ, а именно:

Сумма оплаты за старый патент = (Размер потенциально возможного к получению годового дохода / Количество дней в календарном году действия патента) × Налоговая ставка × Количество дней, в течение которых действовал старый патент.

Круг плательщиков УСН на льготных ставках сужается

Полномочия регионов по установлению льготных ставок УСН ограничили. Это касается всех ситуаций: как льготных ставок по УСН «Доходы», так и УСН «Доходы минус расходы». Регионы теперь смогут устанавливать льготные ставки по УСН только для тех упрощенцев, кто осуществляет виды деятельности, устанавливаемые Правительством и отвечает правительственным критериям.

Также Правительство установит критерии, которым должны соответствовать ИП для применения «налоговых каникул», т. е. возможности уплачивать налог по ставке 0% при осуществлении деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Прочие изменения по УСН

Адвокатам разрешили применять УСН по предпринимательской деятельности, осуществляемой в качестве ИП вне рамок адвокатской деятельности.

В составе налоговых расходов у плательщиков с объектом «Доходы минус расходы» появится возможность учитывать затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов. Эти расходы будут учитываться в том же порядке, что и аналогичные расходы в отношении основных средств.

Вводятся правила учета расходов на товары (имущественные права), оплаченных, но не признанных в периоде применения УСН, при переходе на уплату налога на прибыль по методу начисления. Такие расходы можно будет учесть в общем порядке, установленном главой 25 НК РФ, например, для товаров — по мере их реализации. Но с одним ограничением: учесть можно будет только те расходы, с даты оплаты которых до момента перехода на уплату налога на прибыль по методу начисления прошло не более 3 лет.

Также в тексте главы 26.2 НК РФ термин «остаточная стоимость основных средств» заменят на термин «балансовая стоимость основных средств», чтобы привести терминологию в соответствие с ФСБУ 6/2020 и снять вопрос о возможности учета обесценения основных средств для целей расчета стоимости основных средств в рамках УСН.

Изменения по ЕСХН

Ввели правила учета расходов на товары (имущественные права), оплаченных, но не признанных в периоде применения ЕСХН, при переходе на уплату налога на прибыль по методу начисления. Такие расходы можно будет учесть в общем порядке, установленном главой 25 НК РФ, например, для товаров — по мере их реализации. Но с одним ограничением: учесть можно будет только те расходы, с даты оплаты которых до момента перехода на уплату налога на прибыль по методу начисления прошло не более 3 лет.

Также в тексте главы 26.1 НК РФ исключат упоминание остаточной стоимости основных средств путем замены данного термина на термин «балансовая стоимость основных средств», что соответствует терминологии ФСБУ 6/2020.

Изменения по НПД

Плательщики НПД, у которых в связи с неуплатой налога сформировалось отрицательное сальдо ЕНС, будут получать от ФНС через приложение «Мой налог» не только требование об уплате задолженности, но и решение о взыскании такой задолженности.

Страховые взносы

• ИП на УСН не смогут учитывать в расходах свои взносы при расчете 1% допвзносов. Предприниматели, которые за год заработали более 300 тысяч рублей, должны с суммы превышения этого дохода рассчитать 1% дополнительных страховых пенсионных взносов.
• Для ИП на УСН «Доходы минус расходы» теперь официально закрепят правило считать 1% с разницы между доходами и расходами. Но при этом нельзя будет учитывать в расходах страховые взносы ИП за себя.
• Уберут пониженные взносы сверх 1,5 МРОТ для многих отраслей. Сейчас работодатели из реестра МСП имеют право платить взносы с зарплат, превышающих 1,5 МРОТ, по льготной ставке 15% вместо 30%. С 2026 года эту льготу сохранят только для некоторых видов деятельности, которые утвердит правительство. Пока список не утверждён, но предполагается, что в него будут входить IT-компании, производственные предприятия и другие значимые отрасли. Доход бизнеса от такого вида деятельности должен быть не менее 70%.
• Введут новую базу по взносам для директоров. Если месячный доход директора в коммерческой компании ниже МРОТ, взносы нужно будет платить с суммы, равной федеральному МРОТ. Только если директор работал неполный месяц, сумма МРОТ корректируется пропорционально отработанному времени.

Торговый сбор

Торговый сбор не платят ИП на патенте. Но с 2026 года многие предприниматели в рознице не смогут применять патент и должны будут уплачивать торговый сбор. Этот платёж действует только на территории Москвы.

Начислять и платить торговый сбор нужно по прежним правилам. На УСН «Доходы» можно уменьшить налог к уплате на сумму уплаченного сбора.

Сроки уплаты

Сейчас, если крайний срок уплаты налога выпадает на выходной день, оплатить его можно позже: дата сдвигается вперёд на ближайший рабочий день. Например, стандартный платёжный день 28 сентября 2025 года пришёлся на воскресенье: налоги и взносы можно было перечислять в понедельник 29 сентября.

С 2026 года в таких ситуациях налоги нужно будет платить накануне: срок будет сдвигаться назад, на предыдущий ближайший рабочий день.

МРОТ

Федеральный МРОТ с 1 января 2026 года вырастет до 27 093 рублей. Сейчас МРОТ 22 440 рублей. В регионах он может быть выше за счёт районных коэффициентов.