Главный офис: г. Волгоград, ул. Рабоче-Крестьянская, д. 22, офис 326
Изменения в УСН в 2025 году направлены на расширение возможностей малого бизнеса, при этом вводят и новые ограничения. Это важная часть налоговой реформы, поскольку малые и средние предприятия составляют значительную часть экономики страны. Новые изменения позволят большему числу компаний работать на упрощенной системе, но при этом приведут к дополнительным требованиям для бизнеса.
Основные нововведения и ключевые изменения:
Налоговая реформа включает ряд ключевых изменений, которые могут повлиять как положительно, так и отрицательно на предприятия, использующие УСН.
Разберем основные моменты, которые стоит учитывать предпринимателям.
Максимальный доход увеличен с 200 млн до 450 млн рублей.
Число сотрудников, при котором можно применять УСН, выросло со 100 до 130 человек.
При превышении 60 млн рублей дохода компания автоматически становится плательщиком НДС.
С одной стороны, увеличение лимитов позволит компаниям дольше оставаться на УСН, не переходя на общую систему налогообложения. Однако это также может создать определенные сложности, так как налоговые органы будут более пристально следить за соответствием компаний новым требованиям. Любое нарушение лимитов может привести к переводу бизнеса на общую систему и увеличению налоговой нагрузки. Введение НДС на УСН также создает дополнительную налоговую нагрузку на предприятия, что в ряде случаев может нивелировать преимущества упрощенной системы. Малому бизнесу придется следить за оборотом, так как превышение установленного лимита приведет к дополнительным обязательствам по уплате налогов. Это может стать барьером для роста некоторых компаний, особенно тех, кто работает с крупными заказами.
Освобождение от НДС на УСН
Не все упрощенцы будут платить НДС в 2025 году. От этой нагрузки освобождены компании и ИП, у которых прошлогодняя выручка не превысила 60 млн рублей (вне зависимости от применяемого налогового режима), а также юрлица и предприниматели, вставшие на учет в текущем году (пп. 1 ст. 2 закона № 176-ФЗ).
Освобождение предоставляется по умолчанию. Подавать специальное сообщение не нужно, о доходах и соблюдении установленного лимита ФНС узнает самостоятельно из деклараций. Более того, позиция Минфина такова, что отказаться от освобождения нельзя (письмо от 02.10.2024 № 03-07-11/95245)
Пока доходы на УСН не превысят 60 млн рублей, упрощенцы не должны сдавать налоговую отчетность по НДС.
Нужно ли выставлять счета-фактуры при освобождении от НДС на УСН
Упрощенцы, освобожденные от НДС, счета-фактуры не составляют. Такое нововведение закреплено в п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ. Это положение вступает в силу с 1 января 2025 года. То есть одновременно с налоговой реформой.
Как считать 60 млн рублей для освобождения от НДС
При применении УСН выручка для расчета лимита в 60 млн рублей рассчитывается так же, как и доходы для расчета упрощенного налога. Это правило актуально для доходов как в 2024 году, так и в 2025 году.
Налогоплательщик в 2024 году мог совмещать сразу несколько режимов: ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН, ПСН и УСН (актуально для ИП). В таком случае для определения лимита суммируется выручка с двух налоговых режимов.
С какого числа утрачивается право на освобождение от НДС на УСН
Освобождение от НДС пропадает с 1 числа месяца, следующего за месяцем, когда лимит доходов в 60 млн рублей был превышен (пп. г п. 1 ст. 2 закона № 176-ФЗ).
Условия для применения ставки НДС 5%
Работать со ставкой 5% упрощенец может в двух случаях (пп. б п. 5 ст. 2 закона № 176-ФЗ):
выручка за год, предшествующий году применения УСН, составила от 60 млн рублей до 250 млн рублей;
в текущем налоговом периоде выручка УСН-щика превысила 60 млн рублей.
Предельный лимит доходов для применения ставки 5% — это 250 млн рублей. При превышении этой суммы налогоплательщик утрачивает право на ставку 5% с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения (пп. б п. 5 ст. 2 закона № 176-ФЗ). Этот лимит будут ежегодно повышать на коэффициент-дефлятор (пп. в п. 5 ст. 2 закона № 176-ФЗ).
При выборе ставки НДС 5% необходимо применять расчетную ставку 5/105.
Условия для применения ставки НДС 7%
Работать со ставкой 7% упрощенец может в двух случаях (пп. б п. 5 ст. 2 закона № 176-ФЗ):
выручка за год, предшествующий году применения УСН составили от 250 млн рублей до 450 млн рублей;
в текущем налоговом периоде выручка УСН-щика превысила 250 млн рублей.
Предельный лимит доходов для применения ставки 7% — это 450 млн рублей. При превышении этой суммы упрощенец теряет право на сниженную ставку, начиная с 1 числа месяца, в котором произошло превышение (пп. б п. 5 ст. 2 закона № 176-ФЗ). Этот лимит будут ежегодно корректировать на коэффициент-дефлятор (пп. в п. 5 ст. 2 закона № 176-ФЗ).
При выборе ставки НДС 7% необходимо использовать расчетную ставку 7/107.
